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淺談國稅地稅合并(附論文PDF版下載)

發布時間:2018-08-23 21:56:18 文章來源:SCI論文網 我要評論














SCI論文(www.zzyljfls.com):
 
摘    要:

2018年, 3月13日, 十三屆全國人大一次會議通過的國務院機構改革方案提出:“改革國稅地稅征管體制, 將省級和省級以下國稅地稅機構合并, 具體承擔所轄區域內的各項稅收, 非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后, 實行以國家稅務總局為主與省 (區、市) 人民政府雙重領導管理體制。”分稅制是為什么過渡到國稅合并?而國稅合并又將帶來那些變化?國稅合并將面臨哪些挑戰?

關鍵詞:
國稅合并; 雙重管理;

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一、分設到合并

1994年, 為協調中央與地方, 國家與企業的關系, 調動兩方積極性, 同時穩定增長中央財政收入, 我國開始實行分稅制改革。效果顯著的同時也在時代發展的潮流中顯露出弊端。 (一) 成本上, 一方面, 分設后形成兩個獨立機構, 增加了設施、人員等征納成本。另一方面, 出現納稅人“兩頭跑”現象, 遵從成本增加。 (二) 執行上, 國稅與地稅信息不互通會出現有些稅反復查而有些稅無人查的問題。且雙方征稅標準、稅種、政策等方面的不一致易引起雙方矛盾。對此, 2015年12月, 中辦、國辦聯合下發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出合作不合并, 以提高征管效率, 降低成本, 減少口徑不一、信息不相同帶來的弊端, 從精簡機構出發, 對機構進行調整, 優化機構設置和職能配置, 理順指責關系。加上“營改增”的推行使地方稅務機關的主體稅種營業稅轉變成增值稅, 地稅部門的存在必要性驟降。這不僅是國地稅合并的前兆, 也是為2018年的國地稅改革創造了好時機。“分家”二十四年如今又合并, 不得不說是一個完美的過渡, 同時也推動著我國實現高質量的發展。

二、國地稅合并帶來的轉變

將省級和省級以下國稅地稅機構合并, 具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。

(一) 對政府

1. 降低征納成本。兩套機構并為一套機構, 其復雜的稅收體系, 加上征稅所需的人力, 物力, 配套設施, 辦公場所等稅務管理成本明顯減少。
2. 國地稅合并后, 地稅人員將融入到相關部門, 使人員進行重新配置, 有效整合增加技術人員, 同時對外業務人員增多, 相較于之前兩套獨立機構稅種分設, 合并機構使征稅體系統一, 更利于稅務人員全面掌握稅收業務, 提高稅收征管整體的效率。
3. 完善稅收法律體系, 簡化稅政、精簡機構, 執法更便利、公平、公正, 解決查稅各管各問題, 能更有效的應對偷稅漏稅現象。
4. 解決分稅帶來的稅務各管各問題, 稅制統一便于設立統一、全面的網絡征稅信息系統。只要登入一個納稅網站便可納稅, 方便快捷。
5. 為國稅減壓, 分擔由營改增所帶了的重壓。有效提升稅收征的能力, 避免稅收流失。

(二) 便民, 便企

1. 征稅機構刪繁就簡, 納稅人只需到一個窗口納稅, 不再“兩頭跑”, 減少了納稅流程, 也減少了納稅人的負擔, 不僅降低遵從成本還調動人民納稅積極性。
2. 避免政策“多口徑”, 讓征管口徑一致, 信息相通, 利于掌握企業納稅情況, 避免重復交稅或漏交稅現象。令企業稅務更為真實可靠, 便于管理者做出準確的決策。
3. 避免了重復稅務檢查, 解決國地稅執法口徑不一致互不入賬現象, 能對稅種全面統一檢查。
4. 方便企業應對稅務檢查, 減少企業稅收合規成本。

三、改革面臨的挑戰

(一) 垂直管理

國地稅機構合并后, 實行的國家稅務總局為主與省 (區、市) 人民政府雙重領導體制。省級國家稅務局局長由國家稅務總局任命, 在由省級政府任命前提下, 國家稅務總局可以提意見, 可見雙重領導不是同等領導, 有主次之分。國家稅務總局垂直領導省級稅務總局, 一個主導一個配合。能否起到相互制衡的作用是一個疑問。

(二) 內部管理

國地稅“分家”二十四年之久, 不僅分管稅種不一致, 運行的體系也不一致。合并后如何進行管理?是看起來合并, 內部依舊各按原職辦原事, 還是循序漸進, 逐步調整, 亦或是大變樣仍需進一步思考, 人員在內部變動、調整、國地稅體系融合消化的過程時長, 國地稅徹底融合的預期時長, 融合期間如何合理調整兩種體系的不相容部分?

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(三) 人事管理

國地稅機構合并后, 1.人員調整。人員調整是值得思考的問題, 工資、福利、人員、崗位也將進一步調整, 加上國地稅合并后, 本就提出的垂直管理也將淋漓盡致的彰顯在人事上。人、財、物是由中央財政只管還是有國稅和地方政府共同承擔?國家預計2019年實現合并, 這也就意味著短時間內解決人員崗位設置安排、薪酬待遇等, 以及兩機構合并后稅務系統與屬地政府公務員如何分配?2.再教育。國地稅“分家”二十四年, 分稅制下兩機構獨立分管稅種, 如今合并前兆打響, 不得不思考為稅務人員的學習安排, 讓其短時間內融入到合并后的工作狀態中去, 這無疑也是對員工的一項挑戰。

本次改革真正做到為民著想, 可以說是載滿了納稅人的期望。就我個人對國地稅合并是持樂觀和積極的態度。相比分稅制, 國地稅合并無疑更適應是時代的發展, 網上支付的興起, 信息征稅系統隨之產生, 合并更是大勢所趨, 但同時仍需重視其帶來的挑戰, 只有這樣才能為改革鋪就更踏實、有效的發展之路。發展是曲折前進的, 改革求發展, 不能操之過急, 穩才是重中之重。

參考文獻:

[1]國地稅為什么必須合并?看人民日報怎樣評論[N].人民日報, 2018-03-21.
[2]韓曉琴, 王文清, 林燕.營改增背景下構建國地稅合作機制的思考[J].中國財經, 2017 (3) :44-45.
[3]張銳.國地稅合作實踐探索與理論思考[J].稅收經濟研究, 2017 (2) .
[4]田依靈.中國稅務機構合并的戰略安排——基于稅收成本視角的分析[J].財會學習, 2014 (11) :51-55.

《淺談國稅地稅合并》附論文PDF版下載:
http://www.zzyljfls.com/uploadfile/2018/0823/20180823095816590.pdf

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